考试目的

　　通过本章的考试，检验考生对预算管理体制的了解、熟悉和掌握的程度，以增强考生对现行分税制财政体制的认识，提高考生对完善国家预算管理体制的各项措施的理解。

　　考试内容

　　（一）预算管理体制的概念和内容

　　掌握国家预算管理体制的基本概念、掌握预算管理体制的内容。

　　1.预算管理体制的概念

　　简称预算体制，也称财政体制，是确定中央政府与地方政府以及地方各级政府之间的分配关系，划分各级政府的预算收支范围，规定预算管理权限与责任的一项根本性制度。

　　广义：各级政府之间和国家与企业单位之间财政资金分配和管理职权方面的制度。包括预算管理体制、税收管理体制、国有独资公司财务管理体制、文教行政事业财务管理体制、基本建设财务管理体制。

　　狭义的预算管理体制就是预算体制本身。

　　2. 预算管理体制的内容

　　（1）确定预算管理的主体和级次

　　我国预算管理主体按照我国的政权机构分为5级：中央、省、市、县、乡。

　　（2）预算收支范围的划分（预算管理体制的核心内容）“统筹兼顾，全面安排”、“事权与财权相统一”、“收支挂钩、权责结合”等原则

　　（3）预算管理权限的划分

　　分清各级人民代表大会、人大常委会、各级政府、各级财政部门的权责范围。

　　各级人民代表大会主要负责审查、批准本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告。各级人大常委会主要负责监督本级总预算的执行，审查本级预算的调整方案和本级决算。各级政府主要负责编制本级预、决算草案，汇总下级预算并报本级人大常委会备案，组织本级总预算执行，决定本级预算预备费动用，编制本级预算调整方案，监督预算执行。各级财政部门具体编制本级预、决算草案，组织预算执行，具体编制预算调整方案，定期向政府财政部门报告执行情况。

　　（4）预算调整制度和方法

　　一般由财政部门提出并编制预算调整方案，经同级人大常委审查批准后方可执行，并报上一级政府备案。

　　预算管理体制的实质是各级预算主体独立自主的程度，正确处理预算资金分配和管理上的集权与分权，集中与分散的关系。

　　（二）我国预算管理体制的演变

　　熟悉我国实行过的三种财政体制的基本内容和特点。

　　从新中国成立之初—1993年，共经历了三个阶段：

　　1.统收统支出体制：高度集中的预算管理体制，是1950—1952经济恢复时期的预算体制，在三年调整时期和文革时的部分年份也用过。特征：财力、财权高度集中于中央。

　　2.统一领导，分级管理体制：1953—1979年实行。

　特征：
　　1）中央统一制定预算政策和预算制度，地方按预算级次实行分级管理；

　　2）主要税种的立法权、调整权、减免权集中于中央，各级收入由地方统一组织征收，分别入库；

　　3）由中央按照企事业行政隶属关系确定地方预算的支出范围；

　　4）由中央统一进行地区间的调剂；

　　5）地方预算基本上是以支定收，结余可以留用；

　　6）体制的有效期通常为“一年一定”或“几年不变”。

　　3.划分收支，分级包干体制：1980—1993年实行，也称“分灶吃饭”体制。将国家预算划分四种（中央固定收入、地方固定收入、中央对地方的调剂收入、固定比例分成收入），按收支范围给地方一个基数包干。特征：由中央统一确定地方的收支范围，地方在收支范围内人有较大的财权，调动了地方理财的积极性。

　　（三）分税制

　　掌握分税制的基本含义，掌握现行分税体制下支出划分的范围，掌握收入划分的主要内容，掌握与分税制配套的主要相关措施的基本内容。

　　分税制核心根据各级政府的事权来确定相应财权，按税种划分中央政府与地方政府的财政收入。分税、分权、分征、分管是其特征。

　　1994年起全面实行分税制财政管理体制。

　　1. 我国分税制财政体制的主要内容：

　　（1） 依据中央政府与地方政府的事权划分，确定各级财政的支出范围；

　　（2） 依据事权与财权相结合的原则，按税种划分各级财政的收入。将税种划分为中央税、地方税、中央和地方共享税。

　　中央固定收入：关税、船舶吨税、海关代征的增值税和消费税、消费税、车辆购置税、海洋石油天然气企业所得税、中央企业上缴利润、铁路、邮政、商业银行、国家政策性银行等集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）。

　　地方固定收入：营业税（不含中央营业）、地方企业上缴利润、城镇土地使用税、土地增值税、城市维护建设税（不含中央）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。

　　中央和地方共享收入：增值税、所得税、资源税、政权交易印花税。

　　2. 实施分税制财政体制的相关措施

　　1）改革税制，使之与分税制相衔接；

　　建立以增值税为主体、消费税和营业税为补充的内外统一的流转税制度。

　　改进和完善所得税制度。

　　改革和完善其他税种。

　　2）采取统一的客观标准，科学地核定地方收支基数；

　　分税制的重要标志之一，是对地方收支的计算采用“因素法”，以取代过去的“基数法”

　　3）建立税收返还制度；

　　核定税收返还基数（1993年为依据）；确定税收返还递增率（1：0.3）。

　　4）建立转移支付制度；

　　原则：保留地方既得利益；在兼顾公平与效率的基础上，转移支付有所侧重，重点是缓解地方的突出问题，并向少数民族地区适当倾斜；中央对地方转移支付的财力主要来自于财政收入的增量，转移支付额由客观因素转移支付额和政策性转移支付额组成。

　　转移支付的具体方式分为：一般均衡拨款和专项拨款两种。

　　5）设立中央和地方两套税务机构。

　五、财政政策

　　考试目的

　　通过本章的考试，检验考生对国家财政政策的了解、熟悉和掌握的程度，以增强考生对当前积极财政政策的认识，提高考生对国家实施积极财政政策必要性的理解。

　　考试内容

　　（一） 财政政策的概念

　　掌握财政政策的概念，熟悉财政政策与相关范畴的联系与区别。

　　1.财政政策的概念

　　概念：政府财政依据客观经济规律的要求，以特定的财政理论为依据，为达到一定宏观经济运行目标而制定的指导财政分配活动和处理财政关系的方针、准则和措施的总称。

　　相关概念：

　　财政理论作为精神财物，服务于财政实践，通过财政实践来验证理论正确与否。财政理论转化为财政实践，必须通过财政政策中介环节。因此，财政政策既是财政理论科学性和正确性的检验方式，又是财政实践活动的指导方针。

　　财政原则是制定财政政策时必须遵循的基本指导思想，是评价财政政策效应的标准。财政制度及财政法律法规则是从程序上体现并规范财政政策的内容，是财政政策的载体。

　　例题：单选

　　（二） 财政政策的目标

　　掌握财政政策的五大基本目标的内容。

　　1，价格稳定：指价格总水平的稳定，是财政政策的首要目标。

　　价格总水平持续上涨称为通货膨胀；价格总水平的持续下降称为通货紧缩。

　　2，充分就业：使所有符合法律规定、有工作能力的人都可以找到有报酬的工作。

　　是各国财政政策的基本目标。一般把充分就业目标设定在把失业率控制在一定水平内。

　　3，经济增长：我国当前经济增长的快慢，很大程度上取决于经济增长方式的转变（由粗放型向集约型）

　　4，公平分配：在承认收入差距的前提下，通过法律或政策的调节，将社会成员间的收入分配差距控制在道义许可的范围之内。

　　5，国际收支平衡。通过关税税率调整、出口退税政策修订等财政政策的实施，可对包括汇率、商品结构、国际市场价格、国内外经济波动等因素进行调解，缩小国际收支差距。

　　（三） 财政政策的工具

　　掌握税收、购买性支出、转移性支出、国债和预算五大政策工具的功能和作用原理。

　　财政政策工具包括：税收、购买性支出、转移性支出、国债和预算。

　　1. 税收

　　1） 通过自动稳定政策（累进税制）和相机抉择政策（税基、税率、税收优惠）调节社会总需求和总供给；

　　2） 调节个人收入和财富，实现公平分配。（所得税、财产税）

　　2. 购买性支出购买商品的支出会直接增减消费总量；

　　购买劳务的支出会通过增减个人收入间接增减消费总量。

　　购买性支出的增加或减少是需求管理的有效办法。总需求大于总供给时，政府应削减购买支出；反之，应扩大购买支出。

　　3. 转移性支出

　　社会保障支出可以发挥社会安全阀和减震器的作用。

　　政府补贴分为生产性补贴和消费性补贴。生产性补贴增加供给能力，消费性补贴增加消费需求。

　　4. 国债

　　国债对经济的影响主要体现为流动性效应和利息率效应。

　　流动性效应：在期限上，长期国债流动性低，短期国债流动性高；在发行对象上，向金融机构发债，会增加货币供应量，向非金融机构发债，不会增加货币供应量。

　　经济萧条时，政府发行短期国债或只对金融机构发债，可扩大资金流通量，刺激消费和投资；经济繁荣时，政府发行长期国债或向社会公众发债，可减少资金流通量，减轻通货膨胀压力。

　　利息率效应：通过调整国债利率水平和供求状况影响金融市场利率进而影响经济。

　5. 预算

　　主要指中央预算。

　　收支差额一般表现为：赤字预算，盈余预算，平衡预算。分别体现着扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。

　　（四） 财政政策的分类

　　掌握财政政策的分类方法和各类政策的特点。

　　1. 按调节经济周期的作用划分：自动稳定财政政策（如累进税制和失业救济金）和相机抉择财政政策（如汉森提出的汲水政策和补偿性财政政策）。

　　2. 按调节经济总量的需求划分：扩张性财政政策、紧缩性财政政策和中性财政政策。

　　扩张性财政政策：增加刺激社会总需求，减税、增加支出，财政赤字扩大。

　　紧缩性财政政策：减少抑制社会总需求，增加税收，减少支出，压缩财政赤字。

　　3. 按作用空间划分：宏观财政政策和微观财政政策。

　　宏观财政政策通过税收支出等政策工具影响总需求和总供给，以达到经济的稳定和增长。

　　微观财政政策通过税率、征税范围、补贴对象，财政支出结构的变化来影响需求结构和供给结构，解决产业结构，经济效率和收入分配的问题。

　　4. 按作用时间划分：短期财政政策（解决经济波动、保持经济稳定方面1-3年）；中长期财政政策（促进经济增长、优化资源配置、公平分配方面3年以上）

　　（五） 我国的积极财政政策

　　了解我国积极财政政策的出台背景，熟悉积极财政政策的基本内容，掌握积极财政政策与一般的扩张性财政政策的区别。

　　1. 实施积极财政政策的背景

　　1）1997年下半年爆发的东南亚金融危机对外贸出口影响极大。

　　2）经济运行基本态势又传统供给型约束态势转变为市场需求型约束态势，需求不足成为经济增长乏力的主要原因。

　　3）盲目建设造成的结构不合理矛盾严重影响经济发展。

　　我国于1998年下半年开始实施积极的财政政策，以便刺激国内需求，拉动经济增长。

　　2. 积极财政政策的主要内容

　　1）发行专项国债用于基础设施建设；

　　2）发行特别国债补充四大国有商业银行资本金；

　　3）提高出口退税率促进出口；

　　4）以税收优惠吸引外资；

　　5）取消不合理收费。

　　与一般的扩张性财政政策的区别：

　　1）不是在经济低增长或负增长而是在较高增长下采取的；

　　2）不是通过增加政府直接开支而是通过发行国债引导社会投资；

　　3）不是单纯的减税或增支而是多项主动性财政政策的统一称谓。

　　3. 积极财政政策的主要成果

　　拉动国民经济的增长，成功启动投资、消费和出口需求；促进经济结构调整，基础设施得到加强，重点企业和行业技术改造有所推进，区域生产力布局得到调整；加快了市场化进程，投资环境得到改善，国有企业改革得到强有力支持；丰富了宏观调控经验，在财政政策与其他宏观经济政策配合方面有成功的实践，在供给与需求同时调控方面积累了经验；社会保障体系得到加强；人民生活水平有所提高。

　　4. 今后的趋势

　　坚持扩大内需的方针，继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，以保护引导和发挥各方面加快发展的积极性，切实把工作重点转到调整经济结构、转变增长方式、提高增长质量和效益上来，实现国民经济持续快速协调健康发展和社会全面进步。