“分税制”预算管理体制
“分税制”预算管理体制
学习要求：
掌握分税制的基本问题和我国实行分税制的基本内容
熟悉分税制改革的必要性
内容讲解
（一）分税制基本问题
1994年，我国预算管理体制进入重大改革时期，开始实行分税制财政体制。
分税制财政体制，从改革目标上看，是指在划分事权的基础上，按税种划分中央、地方财政收入的一种分级预算管理体制，即划分中央与地方两级政府的事权，按照财权与事权相统一的原则，明确各级政府支出范围；在此基础上按税种划分中央与地方的财政收入范围，明确各级政府的税收管理权限。使中央和地方财政都有稳定的收入来源，建立独立的分级预算。由于这种体制是以分税为主要特征的，故又称“分税制”。实行分税制是世界上许多国家通行的做法，也是我国预算管理体制改革的方向和目标模式。
分税制的基本原则是按税种划分各级预算收入，分设中央税制和地方税制，分设国税局和地税局分别征收本级税收。分税方法有两种形式，一种是完全按照税种划分；二是按照税源实行分率分征，即对同一税源各级预算同时按不同税率征收。按税种划分还有完全形式和不完全形式的区别。不完全形式是指除划定中央税和地方税之外还设置共享税，而分享办法又有所不同，大体有：附加式，返还式，比例分成式。
不论采取哪种分配形式，都是明确设置各国预算的主体税种，并将主体税种和各级政府的职能特点结合起来。
应用举例：
在分税制中，主要采用按照税源实行分率分征办法的国家有（ ）（04年）
A中国 B美国 C伊朗 D 巴西
答案：B
（二）分税制的基本内容
1．中央和地方事权和支出的划分
根据现在中央政府与地方政府事权的划分
中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必须的支出，涉及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括：国防费，武警经费，外交和援外支出，中央级行政管理费，中央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。
地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费、公检法支出、部分武警经费、民兵事业费、地方统筹的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生等各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。
2．中央与地方收入的划分
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入，将维护国家收益、实现宏观调控所必须的税种划分为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并补充地方税税种，增加税种收入。
中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上缴利润等。外贸企业出口退税，除1993年地方已经负担的对20%部分列入地方上缴中央基数外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。
地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方所得税（不含地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税，耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。
中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税（目前即证券交易印花税）。
2002年开始，企业所得税和个人所得税也改为中央与地方共享税。
应用举例：
1.下列税收收入中，属于中央收入的税种是（）。（05年）
A.增值税 B.房产税
C.营业税 D.消费税
答案：D
3．中央财政对地方财政税收返还数额的确定
中央财政对地方财政返还数额，以1993年为基期年，按照1993年地方实际收入以及税制改革和中央与地方收入划分情况，核定1993年中央从地方净上划的收入数额（即消费税十75%的增值税一中央下划收入）。1993年中央净上划收入全额退还地方，保证现有地方既得财力，并以此作为以后税收返还额；1994年以后，税收返还基数在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税的平均增长率的1：0.3系数确定，即上述两税平均每增长1%，中央财政对地方的税收返还增长0.3%，按环比计算，即每年在上年税收返还数额的基础上增长。如若1994年以后中央的净上划收入达不到1993年基数则相应地减少税收返还数额。 |
