发票管理

应用举例－05年
某企业2002年3月15日领取了工商营业执照，之后设置了账簿，进行会计核算。2004年12月份，该企业财务人员感到自身账簿核算很不规范，容易被查出问题，便将开业以来的账簿及发票自行进行了销毁，后被主管税务机关发现，受到严厉的处罚。
根据上述资料，回答下列问题：
91.该企业设置账簿的法定时间应该是（）
A.领取营业执照之日起15日内               B.领取营业执照之日起20日内
C.领取营业执照之日起30日内               D.领取营业执照之起45日内
答案：A
92.该企业应自扣缴义务发生之日起（）内，按照所代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。
A.30日                     B.20日
C.15日                       D.10日
答案：D
93.纳税人的下列做法中正确的有（）。
A.纳税人设置的账簿中包括总账
B.纳税人设置的账簿中包括明细分类账
C.若企业生产经营规模小，经企业领导批准可以建立收支凭证粘贴簿
D.若企业生产经营规模小，经县以上税务机关批准，可以不设置总账
答案：ABD
解析：账簿包括总帐、明细账、日记账和其他辅助账簿，若企业生产经营规模小，经县以上税务机关批准，可以不设置总账，建立收支凭证账簿、进货销货登记簿或者委托事务所代理建账。
94.纳税人发票的存根联和发票登记簿的保存期一般为（）。
A.1年                      B.3年
C.5年                      D.7年
答案：C
95.当企业账簿保存期满，进行销毁时正确的做法有（）。
A.经企业领导批准后，进行销毁
B.编造销毁清册
C.销售给可靠的废旧物资收购部门
D.报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁
答案：BD
解析：见教材100页，保管期满需要销毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机关批准然后在其监督下销毁。
 
（三）发票管理
发票根据其作用、内容及使用范围的不同，可以分为普通发票和增值税专用发票两大类。
1.发票管理的内容
（1）发票印制管理。
A．发票印制权限
增值税专用发票，全国统一由国家税务总局委托中国人民银行印钞造币总公司印制。
普通发票，由省、自治区、直辖市税务机关统一设计式样，套印全国统一的发票监制章。
在全国范围内统一式样的普通发票由国家税务总局或者由其委托的税务机关审批，并由其指定的印刷企业印制。
B．发票印制审批
有固定生产经营场所，财务和发票管理制度健全，发票使用量较大的单位，可以申请印制带有本单位名称的自用发票，经县以上税务机关批准，到指定的印刷厂印制。
C．发票的设计、防伪管理、真伪鉴定由税务机关负责，发票禁止在境外印制。
例题：
1、关于发票印制，以下说法中正确的是（  ）（04年）
A增值税专用发票防伪措施的采用由少数国税局确定
B印刷企业只要有发票准印证明可正式开始印制发票
C全国统一发票监制章由国家税务总局负责管理
D税务机关不管理普通发票的印制活动
答案：C
2.发票真伪的鉴定由（）负责（05年）
A.财政机关                      B.工商部门
C.税务机关                      D.技术监督局
答案：C
 
（2）发票领购管理
依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。
纳税人可以根据自己的需要申请领购普通发票。增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用。
（3）发票开具、使用、取得的管理
A．加强普通发票开具的管理
第一，销货方按规定填开发票。
第二，购买方按规定索取发票。
第三，纳税人进行电子商务必须开具或取得发票。
第四，发票要全联一次填写。
第五，发票不得跨省、直辖市、自治区使用。
第六，开具发票要加盖财务印章或发票专用章。
第七，开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”后，重新开具发票。
B．加强增值税专用发票开具的管理
①基本规定
一般纳税人销售货物（包括视同销售货物在内）、应税劳务，根据增值税暂行条例实施细则规定应当征收增值税的非应税劳务，除另有规定外，必须向购买方开具专用发票。
②特殊规定
增值税一般纳税人有下列情况，不得开具增值税专用发票：向消费者销售应税项目；销售免税项目；销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；将货物用于非应税项目；将货物用于集体福利或个人消费；提供非应税劳务（应当征收增值税的除外）、转让无形资产或者销售不动产。
向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具专用发票。
③专用发票填开的时间规定
第一，采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；
第二，采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；
第三，采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天；
第四，将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；
第五，设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，为货物移送的当天；
第六，将货物作为投资提供给其他单位或个体经营者，为货物移送的当天；
第七，将货物分配给股东，为货物移送的当天。
④销货退回、销售折让的处理
注意：购买方收到红字专用发票后，应将红字专用发票所注明的税额从当期进项税额中扣减。如不扣减，造成不纳税的，属于偷税行为。
（4）发票保管与缴销的管理
A．发票保管的管理
第一,入库（柜）存放，专人保管。
第二,定期盘存，账实相符。
第三,旧发票存根按规定期限保存。发票的存根联和发票登记簿，应保存5年。
B．发票缴销的管理
第一，用票单位和个人已使用的发票存根保存期满后，应向主管税务机关申请缴销。
第二，用票单位和个人发生合并、联营、分设、迁移、停业、歇业等事项时应当在申报办理变更税务登记、注销税务登记的同时，对原来印制、购买的发票向税务机关申请缴销。
第三，税务机关在统一实行发票换版、更换发票监制章等事项时，原来的发票使用期满以后，用票单位和个人应当将其登记造册，集中送税务机关缴销。
（5）发票检查
A．普通发票检查的内容
普通发票检查的内容包括：
一是检查自用发票的印制是否有完备的手续；
二是检查是否按规定领购、开具和使用发票；
三是检查是否设置发票管理账簿，并按规定保管和缴销发票。
B．增值税专用发票检查的内容
除上述普通发票检查所涉及的内容外，增值税专用发票检查还要侧重以下两个方面：检查增值税专用发票的真实性；检查增值税专用发票的合法性、有效性。
C．发票检查方法
包括：对照检查法、票面逻辑推理法、顺向检查法、逆向检查法。
增值税专用发票检查的一般方法：①鉴别真伪；②逻辑审核；③就地调查；④交叉传递；⑤双重稽核。