税务基础管理
考试题型以及分值情况
教材第六章《税务管理》主要包括税务基础管理、税收征收管理以及税收控制管理
本章主要题型为单选、多选以及案例分析题。分值在20分左右。05年本章为18分。其中税收征收管理是历年考试重点。
主要考点
（一）税务基础管理
1．税务登记的种类
2．账簿的设置要求
3．纳税申报的期限与方式
4．发票的管理内容
（二）税收征收管理
5．纳税担保的具体形式
6．税收保全措施
7．税款的追缴与退还
（三）税收控制管理
8，经济税源调查的目的和内容
9，经济税源调查资料的分析及调查报告
内容精讲
第一节 税务基础管理
（一）税务登记
税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。
1. 税务登记的范围
（1）实行独立经济核算，经工商部门批准核发营业执照的企业和个体户；
（2）领取企业法人营业执照的事业单位和科技性团体；
（3）企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所；
（4）依法负有纳税义务的非从事生产经营的单位和个人。
2. 税务登记的种类
税务登记通常可以分为七种：
（1）开业税务登记
A．税务登记的对象、时间和地点：
税务登记的对象是企业。值得注意的是，税法规定应纳税但暂免征收的单位和个人，也应当办理税务登记。各类纳税人应自领取营业执照之日或依法成为法定纳税人之日起30日内向所在地主管税务机关申报办理税务登记。
B．办理开业税务登记的程序：
第一步，申请登记；
第二步，填写登记表；
第三步，审核；
第四步，发证。
例题：
1、纳税人办理开业税务登记，税务机关对纳税人填报的《税务登记表》以及提供的证件和资料，应自收到之日起（ ）日内审核完毕，符合规定的予以登记，并发给税务登记证件（04年）
A10 B15 C30 D60
答案：C
2.某中介服务公司从工商行政管理部门领取营业执照，其办理开业税务登记的期限是自领取营业执照之日起（）。（05年）
A.90日内 B.60日内
C.45日内 D.30日内
答案：D
（2）变更税务登记
变更税务登记是纳税人税务登记内容发生重要变化向税务机关申报办理的税务登记手续。
应用举例
纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（ ）（04年）
A开业税务登记 B变更税务登记 C 注销税务登记 D 注册税务登记
答案：B
A.变更税务登记的适用范围。
纳税人办理税务登记后，如果发生下列情形之一，应当办理变更税务登记：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点（不涉及主管税务机关变动的）、改变生产经营或经营方式、增减注册资金（资本）、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
B. 变更税务登记的时间要求。
税务登记内容发生变化的，纳税人应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件向主管税务机关申报办理变更税务登记。
C.变更税务登记的程序、方法。
第一，申请；
第二，提供相关证件、资料；
第三，受理；
第四，审核；
第五，发证。
（3）注销税务登记
注销税务登记是指纳税人税务登记内容发生了根本性变化，需终止履行纳税义务时向税务机关申报办理的税务登记手续。
A．注销税务登记的适用范围。
包括：纳税人因经营期限届满而自动解散；企业由于改组、分立合并等原因而被撤销；企业资不抵债而破产；纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的；纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照；以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
B．时间要求。
①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形的，在办理注销登记前，向原税务机关申报办理；
②不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，向原税务登记管理机关申报办理；
③因住所、生产、经营场所变更而涉及改变主管税务登记机关的，应当自向工商行政管理机关申报办理变更或注销登记前，或者住所、生产、经营场所变动前，向原税务机关申报办理，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理开业税务登记；
④纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
（4）停业、复业登记
停业登记适用范围：实行定期定额征收方式的纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的。
（5）外出经营报验登记
从事生产经营的纳税人外出经营，应事先取得税务机关有关税收管理凭证。须持所在地税务机关填发的“外出经营税收管理证明单”，凭该“外经证”和税务登记证副本向营业地税务机关报验登记，购买或填开发票等。
（6）纳税人税种登记
税种登记是税务机关认定纳税人所适用的税种、税目、税率、报缴税款期限、征收方式和缴库方式的一种登记手续。
（7）扣缴义务人扣缴税款登记
扣缴义务人办理扣缴税款登记的范围和办法，由国务院规定。
3.税务登记证的发放与使用
使用要求
A．要亮证经营；
B．要遵守使用规定；
C．办理涉税事宜要持证—根据规定：纳税人办理下列事项要持税务登记证件：
开立银行存款账户；申请减免退税；申请办理延期申报、延期缴纳税款；领购发票；申请开具外出经营活动税收管理证明；办理停业、歇业；其他
D．要定期验换；税务登记证件一年验证一次，三年更换一次。
E．遗失要声明作废。遗失后，应当在15日内书面报告主管税务机关并登报声明作废。
应用举例：（05年）
1.除按照规定不需在发给税务登记证件的外，下列 事项中纳税人必须持税务登记证件办理的有（）。
A.开立银行账户
B.办理纳税申报
C.申请办理延期申报、延期缴纳税款
D.领购发票
E.申请开具外出经营活动税收管理证明
答案：ACDE
4.税务登记法律责任
纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款
纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销营业执照
纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上10000元以下的罚款，情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款 |
