应纳税额的计算

  个人所得税（二）
六，应纳税额的计算
个人所得税采取分项扣除、分项定率、分项征收的模式，计算公式为：
分项应纳税额=应纳税所得额×适用税率
应纳税额=各分项应纳税额之和
(1)工资、薪金所得
应纳税额＝（每月收入额－800或4000）×适用税率－速算扣除数
（2）个体工商户的生产、经营所得
应纳税额＝（全年收入总额－成本费用以及损失）×适用税率－速算扣除数
（3）对企事业单位承包经营、承租经营所得
应纳税额＝（纳税年度收入总额－800×12）×适用税率－速算扣除数
（4）劳务报酬所得
每次收入不足4000元的
应纳税额＝（每次收入－800）×20％
每次收入在4000元以上的
应纳税额＝每次收入×（1－20％）×20％
每次纳税所得超过20000元的
应纳税额＝每次收入×（1－20％）×适用税率－速算扣除数
或：运用加成直接计算，把劳务报酬所得，即每次收入×（1－20％）分段：
劳务报酬所得小于等于20000元，
应纳税额＝劳务报酬纳税所得额×20％
劳务报酬所得大于20000元小于等于50000元
应纳税额＝20000×20％＋【劳务报酬纳税所得额-20000】×30％
劳务报酬所得大于50000元，
应纳税额＝20000×20％＋【50000-20000】×30％+【劳务报酬纳税所得额-50000】×40％
例题：
某演员一次获得表演收入26000元，其缴纳劳务报酬所得的个人所得税时不正确的做法有（  ）
A应纳税额4160
B应纳税额4240
C适用加成征收方法
D由演出单位代扣代缴个人所得税
答案：A
解析：劳务报酬所得超过20000元适用加成征收方法，
应纳税额＝26000×（1-20％）×30％－2000＝4240
应由演出单位代扣代缴个人所得税。
（5）稿酬所得
每次收入不足4000元的
应纳税额＝（每次收入－800）×20％×（1－30％）
每次收入在4000元以上的
应纳税额＝每次收入×（1－20％）×20％×（1－30％）
（6）特许权使用费所得
每次收入不足4000元的
应纳税额＝（每次收入－800）×20％
每次收入在4000元以上的
应纳税额＝每次收入×（1－20％）×20％
（7）房产租赁所得
应纳税额＝（每月收入－必要费用扣除）×20％
（8）财产转让所得
应纳税额＝（收入总额－财产原值－合理费用）×20％
（9）利息、股息、红利所得、偶然所得、其他所得
应纳税额＝每次收入×20％
应用举例―――（05年）
李某2004年5月份收入情况如下：
（1）取得劳务报酬收入22 000。
（2）取得银行存款利息收入1000元；国库券利息收入200元。
（3）取得稿酬收入5000元。
（4）取得特许权使用费收入10 000元，并将其中的5000元通过民政部门捐赠给希望工程基金会。
根据上述资料，回答下列问题：
86.下列有关个人所得税的表述，正确的有（）。
A.支付稿酬的单位应代扣代缴李某的个人所得税
B.李某取得的稿酬收入的费用扣除额为800元
C.李某的劳务报酬收入应按30%的比例税率计算应纳税额
D.李某取得的特许使用费收入的费用扣除额为800元
答案：A
解析：稿酬收入5000元大于4000元，应定率扣除稿酬收入的20％，即扣除1000元
      劳务报酬收入22000元，纳税所得＝22000×（1－20％）＝17600，小于20000元，所以应按20%的比例税率计算应纳税额
李某取得的特许使用费收入10 000元，超过4000元，应扣除10000×20％＝2000元
87.劳务报酬收入应纳个人所得税税额为（）。
A.3520元                   B.4600元
C.6360元                     D.6600元
答案：A
解析：应纳税额＝每次收入×（1－20％）×20％
              ＝22000×（1-20％）×20％
              ＝17600×20％
              ＝3520元
88.稿酬收入应纳个人所得税税额为（）。
A.560元                B.588元
C.800元               D.840元
答案：A
解析：每次收入在4000元以上的
应纳税额＝每次收入×（1－20％）×20％×（1－30％）
        ＝5000×（1－20％）×20％×（1－30％）
            ＝560元
89.李某对希望工程基金会的捐赠，正确的处理为（）。
A.应全额在税前扣除
B.可以从应纳税所得额中扣除2400元
C.可以从应纳税所得额中扣除3000元
D.超过可以从应纳税所得额中扣除的部分应计算缴纳个人所得税
答案：BD
解析：个人将其所得通过中国境内的非营利社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及灾区、贫困地区的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额中扣除。
特许使用费收入10 000元，超过4000元，应扣除10000×20％＝2000元
      特许使用费纳税所得额＝10000-2000＝8000
      准予扣除的捐赠额＝8000×30％＝2400元
      应纳所得税额＝（8000-2400）×20％＝1120
90李某5月份应纳个人所得税为（）。
A.5300元                        B.5400元
C.6360元                         D.8760元
答案：B
解析：劳务报酬个人所得税3520
稿酬所得个人所得税560
特许权使用费所得个人所得税1120
利息所得（国债利息免税）个人所得税＝1000×20％＝200
合计＝3520+560+1120+200＝5400